【文章导读】今年5月1日起，我国将全面实施营改增，把建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入营改增范围。面对营改增全面实施，老百姓能从改革中收获什么样营业税与增值税的区别的实惠呢?
背景资料
什么叫营改增？营改增是什么意思？
营改增就是营业税改增值税。
(一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
(二)营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
(三)增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
(四)增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。
(五)营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收。
增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所税的营业税与增值税的区别：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。
全面实施
2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北京市、江苏省、安徽省、福建省(含厦门市)、广东省(含深圳市)、天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省等8省(直辖市)；2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。至此，营改增试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。
今年5月1日，营业税四大主要行业建筑安装业、房地产业、金融保险业和生活服务业纳税人将全部纳入营改增试点，实现营改增试点“全覆盖”。
对企业有什么好处？
“作为财税改革的重中之重，尤其是营改增全面推开后对经济发展意义重大。”分析人士指出，增值税实现货物和服务全覆盖，有利于消除重复征税，助力服务业和制造业发展、转型升级。而将不动产所含增值税全部纳入抵扣范围，有利于促进企业的投资，激发企业经营的活力。
对纳税人来说，营改增最大的意义则在于给企业减轻税负。据财政部数据，截至2015年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户;累计实现减税6412亿元。
3月18日，国务院常务会议部署全面推开营改增试点，预计减轻企业税负5000多亿元。并提出，新增试点行业的原营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。
根据测算，营改增试点扩围将惠及上千万纳税人，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍，年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约为80%。
“今年营改增减税的力度空前。”中国社科院中小企业研究室中心主任陈乃醒在接受《中国产经新闻》记者采访时指出，营改增给所有企业都减轻了负担，今年减税的力度很大，从这个角度来说，对企业有一定的好处，但是如何把握好后续的发展机遇才是企业最重要的事情。
陈乃醒坦言，目前包括营改增扩围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业在内的所有产业都存在技术水平低的问题，都需要通过政府的引导来提高这些领域企业的技术水平和生产率。
在他看来，虽然全面营改增即将落地，但是仍需完善一些配套的措施来推动企业技术水平的提高和企业素质的提升。
“政府对企业税收优惠所增加的收入应该有一个引导，引导企业将收入用到自身的技术改造、企业的治理和环境保护等方面，进而提高企业的素质。”陈乃醒告诉记者，“为了更好地发挥效益，就要深化技术和科技市场的改革，支持中小企业技术服务公司更好地为中小企业提供技术服务，搞活科技人员的管理制度，让技术专利更快地转化，为企业提供新产品和新技术，这些都是必要的配套措施。”
此外，他也提醒，对营改增执行过程中可能存在的企业瞒报、虚报的问题，需要政府加强监督和管理，防止企业出现偷漏税和作假的行为。
老百姓能收获什么样的实惠?
生活服务业优惠多,促就业效应有望显现：包括教育、医疗、餐饮和旅游等在内的生活服务业，由于贴近百姓，在营改增试点中得到了较多的优惠。根据细则，养老服务、婚姻介绍服务和殡葬服务等数十项基本服务，将免征增值税。
对于生活服务业的一般纳税人，虽然税率由5％调整为6％，但由于有进项抵扣，税负仍有可能下降。以餐饮业为例，汪蔚青指出，营改增后餐厅如果重新装修，可按11％的税率抵扣。更换锅碗瓢盆、桌椅板凳，可按17％的税率抵扣。在销项税率只有6％的情况下，税负有望比原来降低。
除了税负降低，办税流程亦将简化：企业的税收成本，不仅有税款这项直接成本，还包括办税人员配置、资金占用等隐性成本。广州税务部门表示，预计今年5月1日前，广州各区均有办税服务厅提供国税地税联合办税服务，纳税人进一家门可以办两家事，减少了来回跑的成本。
与此同时，广州还针对全市62万户小规模纳税人，由按月申报改为按季申报，有效降低了纳税人办税负担。上海则大力推动电子发票应用“广覆盖”，电子发票和纸质发票一样可用作报销凭证。来自电商企业1号店的统计显示，开具电子发票较线下人工开票每月节省成本9万元。
据了解到，目前各地税务部门正加快系统升级为营改增全面推进提供保障。上海市税务局货物和劳务税处处长钟剑伟表示，为配合营改增全面实施，上海在全国率先上线增值税发票管理新系统，纳税人可以实时在线开票，数据第一时间上传到税务部门。
最后，有观点指出全面实施营改增意义重大、任务艰巨，需要长远和大局观念，也需要精益求精的工匠精神。相信在政府、企业和社会各界的共同努力下，改革将顺利落地，“红利”将充分释放。
